(1)
固定资产:
账面价值=600-600/5=480(万元)
计税基础=600-600/6=500(万元)
暂时性差异为可抵扣暂时性差异 20 万元。
交易性金融资产:
账面价值=550 万元
计税基础=500 万元
暂时性差异为应纳税暂时性差异 50 万元。
预计负债:
账面价值=600 万元
计税基础=0(因为税法规定担保损失不允许税前扣除)
暂时性差异为可抵扣暂时性差异 600 万元。
综上可得:
项目 账面价值 计税基础 暂时性差异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异
固定资产 480 500 20 0 20
交易性金融资产 550 500 50 50 0
预计负债 600 0 600 0 600
(2)应纳税所得额=5000+20(固定资产折旧差异)+500(罚款)-50(交易性金融资产公允价值变动)+600(预计负债)=6070(万元)
应交所得税=6070×25%=1517.5(万元)
会计分录:
借:所得税费用 1517.5
贷:应交税费——应交所得税 1517.5
(3)递延所得税负债=50×25%=12.5(万元)
会计分录:
借:所得税费用 12.5
贷:递延所得税负债 12.5
(4)递延所得税资产=(20+600)×25%=155(万元)
会计分录:
借:递延所得税资产 155
贷:所得税费用 155