提出票据总金额： 转账支票：150万元 进账单：320万元 合计：150万元 + 320万元 = 470万元 提入票据总金额： 转账支票（不包括空头支票）：220万元 - 100万元 = 120万元（空头支票暂不计入） 进账单：300万元 合计：120万元 + 300万元 = 420万元 差额： 470万元（提出） - 420万元（提入） = 50万元（应收金额） 会计分录 （1）本次交换提出的会计分录 借：存放中央银行款项 470万元 贷：客户存款（或相关科目） 470万元 （转账支票和进账单的总金额） （2）本次交换提入的会计分录 首先，需要计入除空头支票外的所有提入票据。 借：客户存款（或相关科目） 420万元 贷：存放中央银行款项 420万元 （转账支票和进账单的总金额，扣除空头支票） 对于空头支票（A公司，100万元），需要暂时挂账，待下次交换退票。 借：其他应收款 - A公司空头支票 100万元 贷：客户存款（或相关科目）（暂记） 100万元 （空头支票金额挂账处理） （3）清算交换差额的会计分录 由于本次交换后应收金额为50万元，银行将收到来自中央银行的清算款项。 借：存放中央银行款项 50万元 贷：清算收入（或其他相关收入科目） 50万元 （银行应收的交换差额）