你好！**对于采购与付款循环的实质性分析程序，不仅需要检查异常的项目，也需要检查常规的项目**。以下是对这一问题更为详细的分析： 1. **审计目标与原则** - **确保准确性**：审计的主要目标是确保财务报表的准确性和完整性，这包括了所有交易，无论是常规还是异常Θic-2Θ。 - **遵循准则**：根据审计准则，审计人员需要对所有重要的财务活动进行审查，以获取足够的审计证据来支持他们的审计意见Θic-3Θ。 2. **常规与异常项目的重要性** - **常规项目的重要性**：常规项目虽然可能看似简单且重复，但它们构成了企业日常运营的基础，因此其正确性对于整体财务健康同样至关重要。 - **异常项目的高风险**：异常项目通常涉及更高的风险，可能指示潜在的错误或舞弊行为，因此需要特别关注Θic-2Θ。 3. **内部控制的作用** - **分离不相容职务**：通过分离不相容职务，可以防止个人或部门单独控制流程中的关键环节，从而减少舞弊的机会Θic-2Θ。 - **审核内部控制系统**：审计人员应评估客户内部控制系统的有效性，以确定是否需要扩大样本测试范围或增加其他审计程序Θic-3Θ。 4. **实质性分析程序** - **细节测试**：除了分析程序外，还需要进行交易和余额的细节测试，以验证记录的准确性和完整性Θic-3Θ。 - **余额核对**：审计人员应获取或编制应付账款明细表，并进行复核和核对，以确保报表、总账和明细账之间的一致性Θic-4Θ。 5. **案例分析的重要性** - **学习经验教训**：通过分析历史上的舞弊案例，审计人员可以了解哪些类型的交易更容易被操纵，从而在审计中予以重点关注Θic-2Θ。 - **防范潜在风险**：案例分析还有助于识别潜在的风险点，使审计人员能够设计更有效的审计程序来应对这些风险。 6. **审计证据的充分性** - **多方面获取证据**：为了形成审计意见，审计人员需要从多个渠道获取审计证据，包括但不限于询问、观察、确认、重新计算等Θic-3Θ。 - **综合使用证据**：审计证据应综合考虑，包括对常规和异常项目的审查结果，以形成全面的结论。 7. **审计程序的适应性** - **灵活调整程序**：根据客户的具体情况和初步审计发现，审计人员可能需要调整原定的审计程序，以确保能够有效应对发现的问题或风险Θic-3Θ。 - **响应新信息**：在审计过程中，如果出现新的情况或信息，审计人员应及时调整审计策略和程序。 8. **职业怀疑精神** - **保持警惕**：即使在常规项目中，审计人员也应保持职业怀疑精神，不放过任何可能指向问题的迹象Θic-2Θ。 - **细致入微**：细致的审计工作可以帮助发现那些初看不明显的问题，这对于维护财务报表的整体真实性和公允性至关重要。 综上所述，对于采购与付款循环的实质性分析程序，审计人员不应仅局限于检查异常项目，而应同时关注常规项目。这一点至关重要，因为常规项目虽然在日常操作中可能显得平淡无奇，但它们的累积效应对财务报表的准确性有着不可忽视的影响。此外，常规项目中也可能隐藏着未被发现的问题或潜在的风险。因此，全面的审计方法不仅能够更好地满足审计目标，还能够增强审计结果的可靠性和有效性。