递延所得税的计算和资产负债表中递延所得税资产的填列涉及会计和税务的知识。以下是基本的计算方法和填列步骤： ### 递延所得税的计算 递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债，它们的计算基于暂时性差异。暂时性差异是指会计利润与应纳税所得额之间的差异，这种差异会在未来期间逆转。 1. **计算暂时性差异**：确定会计利润与应纳税所得额之间的差异，包括但不限于折旧、摊销、准备金等。 2. **确定适用税率**：根据当前的税法，确定这些暂时性差异逆转时将适用的税率。 3. **计算递延所得税资产或负债**： - **递延所得税资产**：基于可抵扣暂时性差异计算，即预计在未来期间可以用来减少应纳税所得额的暂时性差异。 - **递延所得税负债**：基于应纳税暂时性差异计算，即预计在未来期间会增加应纳税所得额的暂时性差异。 4. **计算公式**： - 递延所得税资产发生额 = 递延所得税资产期末余额 - 递延所得税资产期初余额 - 递延所得税负债发生额 = 递延所得税负债期末余额 - 递延所得税负债期初余额 - 递延所得税费用 = (递延所得税负债期末余额 - 递延所得税负债期初余额) - (递延所得税资产期末余额 - 递延所得税资产期初余额) ### 资产负债表中递延所得税资产的填列 在资产负债表中，递延所得税资产通常作为非流动资产的一部分进行填列。 1. **确定递延所得税资产的期末余额**：这通常是递延所得税资产账户的借方余额。 2. **填列**：在资产负债表的非流动资产部分，找到递延所得税资产的项目，并填入计算得到的递延所得税资产期末余额。 3. **注意事项**： - 如果递延所得税资产和递延所得税负债可以抵消，并且企业有法定权利以净额结算，那么它们可以以抵消后的净额列示。 - 如果预计未来期间无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，需要对递延所得税资产进行减值。 ### 示例 假设一个企业在期初递延所得税资产为100万元，期末递延所得税资产为150万元，税率为25%。 - 递延所得税资产发生额 = 150 - 100 = 50万元 - 递延所得税资产的增加将导致递延所得税费用的减少，因此在利润表中会体现为所得税费用的减少。 在资产负债表中，这50万元的增加将反映在递延所得税资产的余额上，填列在非流动资产的相关项目中。