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#实务#
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,2018-2020年度发生的有关固定资产的经济业务如下(价格中均不含税): (1)2018年6月1日,自行建造一条生产线。建造过程中领用的工程物资价值300万元,领用的生产用原材料价值200万元,发生工人工资80万元,用银行存款支付其他相关税费40万元,以上支出全部符合资本化条件。 (2)2018年6月30日,该生产线达到预定可使用状态,采用直线法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为20万元。 (3)2018年12月5日,企业决定对现有的生产线进行改扩建,以提高其生产能力。共发生材料支出100万元,人工支出20万元,符合固定资产确认条件。其中被更换部件的账面价值为24万元,作为减少成本处理,更换的新部件的价值为10万元。2018年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,预计仍可使用10年,净残值为12万元。 (4)2019年1月
m119533188 | 提问时间:05/03 15:07
bamboo老师
金牌答疑老师
职称:注册会计师,中级会计师,税务师
您好 1)2018年6月1日,自行建造一条生产线。建造过程中领用的工程物资价值300万元,领用的生产用原材料价值200万元,发生工人工资80万元,用银行存款支付其他相关税费40万元,以上支出全部符合资本化条件 借 在建工程620 贷 工程物资300 贷 原材料200 贷 应付职工薪酬80 贷 银行存款40 2)2018年6月30日,该生产线达到预定可使用状态,采用直线法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为20万元 借 固定资产620 贷 在建工程620 月折旧金额(620-20)/10/12=5 3)2018年12月5日,企业决定对现有的生产线进行改扩建,以提高其生产能力。共发生材料支出100万元,人工支出20万元,符合固定资产确认条件。其中被更换部件的账面价值为24万元,作为减少成本处理,更换的新部件的价值为10万元。2018年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,预计仍可使用10年,净残值为12万元。 借 在建工程590 借 累计折旧5*6=30 贷 固定资产620 借 营业外支出24 贷 在建工程24 借 在建工程130 贷 原材料100 贷 应付职工薪酬20 贷 银行存款10 借 固定资产590+130=720 贷 在建工程720 借 银行存款6.78 贷 其他业务收入6 贷 应交税费-应交增值税-销项税额0.78 借 其他业务成本5.9 贷 累计折旧(720-12)/10/12=5.9 借 固定资产清理290 借 累计折旧90 贷 固定资产380 借 银行存款410 贷 固定资产清理410 借 固定资产清理5 贷 银行存款5 借 固定资产清理410-290-5=115 贷 资产处置损益115
05/03 15:57
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