1.确认换出专利技术的账面价值和公允价值 账面价值：120万元 公允价值：110万元 1.计算应缴纳的增值税 增值税额 = 换出专利技术的公允价值 × 增值税税率 = 110万元 × 6% = 6.6万元 1.确认换入发明的入账价值 入账价值 = 换出专利技术的公允价值 + 运杂费 + 应支付的增值税额 = 110万元 + 1万元 + 6.6万元 = 117.6万元 1.会计分录 换出专利技术 借：无形资产 - 发明（换入） 117.6万元 营业外支出（账面价值与公允价值的差额） 10万元 应交税金 - 增值税 - 销项税额 6.6万元 贷：无形资产 - 专利技术（换出） 120万元 银行存款（运杂费） 1万元 乙公司的会计处理 1.确认换入专利技术的入账价值 入账价值 = 换出发明的公允价值 + 应收取的增值税额 = 110万元 + 6.6万元 = 116.6万元 1.计算应收取的增值税 增值税额 = 换入专利技术的公允价值 × 增值税税率 = 110万元 × 6% = 6.6万元 1.会计分录 换入专利技术 借：无形资产 - 专利技术（换入） 116.6万元 应交税金 - 增值税 - 进项税额 6.6万元 贷：无形资产 - 发明（换出） 140万元 营业外收入（公允价值与账面成本的差额） 23万元