2019年交易 1.工程开工，收到预付款 会计分录： 借：银行存款 100 贷：预收账款 100 1.截至2019年12月31日，该项目已经发生的成本为500万元 会计分录： 借：工程施工-合同成本 500 贷：原材料 500 1.已结算工程价款400万元，扣除预付款100万元，收到工程价款300万元：实际收款 = 400 - 100 = 300万元 会计分录： 借：银行存款 300 借：预收账款 100 贷：工程结算 400 1.确认2019年收入和成本 完工百分比 = 已发生成本 / 预计总成本 = 500 / 800 = 62.5% 2019年确认收入 = 合同总金额 × 完工百分比 = 1030 × 62.5% = 643.75万元 会计分录： 借：主营业务成本 500 借：工程施工-合同毛利 143.75 (643.75 - 500) 贷：主营业务收入 643.75 2020年交易 1.2020年发生成本为300万元会计分录： 借：工程施工-合同成本 300 贷：原材料 300 1.结算并收到工程价款600万元 会计分录： 借：银行存款 600 贷：工程结算 600 1.工程已移交，确认剩余的收入和成本 确认剩余收入 = 合同总金额 - 之前确认的收入 = 1030 - 643.75 = 386.25万元 会计分录： 借：工程施工-合同毛利 86.25 (386.25 - 300) 借：主营业务成本 300 贷：主营业务收入 386.25 1.将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额对冲 会计分录： 借：工程结算 (之前的累计金额) 贷：工程施工-合同成本 (之前的累计金额) 贷：工程施工-合同毛利 (之前的累计金额)