A公司于20×2年1月3日以银行存款投资2000万元取得B公司的80%股权,为非同一控制下企业合并。当日,B公司的股东权益为2500万元,其中股本2000万元,资本公积200万元,盈余公积100万元,未分配利润200万元。B公司各项资产和负债账面价值和公允价值一致。 A、B公司增值税税率均为13%,坏账准备计提比例为应收账款期末余额的5%。 1.20×2年A公司出售甲商品给B公司,售价 (不含增值税)4000万元,成本3000万元。至20×2年12月31日,B公司向A公司购买的上述存货中有50%未出售给集团外部单位,这批存货的可变现净值为1800万元。 20 ×2年12月31日,A公司对B公司的应收账款为3000万元,并计提坏账150万元。 20×2年度B公司实现的净利润为500万元,提取盈余公积75万元,对外分配现金利润100万元。