老师您好。进料加工复出口不退税税货物，增值税计税依据为“出口额减进口料件成本”。请问，发票是按出口额开具还是按计税依据（差额）开具？另外，记账收入额肯定按出口额记，申报表怎么填（按出口额还是差额填）？如果按出口额填表，就会自动全额计税，怎么调整？
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84785027 | 提问时间：2023 11/18 16:42
同学你好，应该按照出口额开具。国税发[2006]102号规定，一般纳税人以进料加工贸易方式出口视同内销，企业应在下期纳税申报表按“（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1 -征收率）” [（征收率：外贸企业4%，生产企业6%）]计算应税货物销售额，在增值税纳税申报表“附表一”“未开具发票”栏蓝字填列。
2023 11/19 07:32
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