具体的您看下： 步骤一：做调整分录，将子公司的账面价值调整为公允价值（非同一控制下企业合并），即按照购买日的公允价值调整购买日子公司的账面价值。 借：存货 固定资产 无形资产 …… 贷：资本公积（告诉什么项目在购买日公允价值与账面价值不等，就调整哪些项目，差额倒挤到资本公积） 然后调整递延所得税和资本公积： 借：递延所得税资产 贷：递延所得税负债 资本公积（差额倒挤） 调整相关资产的折旧和摊销： 借：管理费用 贷：固定资产 无形资产 借：递延所得税资产 贷：递延所得税负债 所得税费用（上述调整的管理费用金额×所得税率） 步骤二：将对子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法 先将子公司实现净利润按照上述调整分录影响的损益调整为以母公司视角的净利润： 借：长期股权投资（上述调整后的净利润×母公司持股比例） 贷：投资收益 借：投资收益（子公司宣告发放的现金股利×母公司持股比例） 贷：长期股权投资 借：长期股权投资 贷：其他综合收益（子公司其他综合收益变动金额×母公司持股比例） 借：长期股权投资 贷：资本公积（子公司其他权益变动中母公司享有的份额） 步骤三：将母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵消 借：股本/实收资本（子公司年末数） 资本公积（子公司年初数+本年发生数+上述调整分录中的借贷方代数和） 盈余公积（子公司年初数+本年提取数） 未分配利润——年末（子公司年初数+调整后净利润-提取盈余公积数-分配现金股利数） 其他综合收益（子公司期初数+本期发生数） 商誉（倒挤，也可以用合并成本减掉购买日享有的子公司可辨认净资产公允价值的份额来验算） 贷：长期股权投资（经过上述调整后的最终的长期股权投资金额） 少数股东权益（借方除商誉外的所有金额×少数股东持股比例） 步骤四：将母子公司利润分配过程抵消 借：投资收益（调整后的净利润×母公司持股比例） 少数股东损益（调整后的净利润×少数股东持股比例） 未分配利润——年初（子公司未分配利润期初数） 贷：提取盈余公积（本年提取数） 向所有者（或股东）分配（宣告发放现金股利总额） 未分配利润——年末（倒挤，可以和步骤三的演算是否一致） 步骤五：抵消本期内部交易中未实现内部销售损益 （1）内部债权债务的抵消 A.应收账款与应付账款的抵消 第一年 内部应收账款抵消时 借：应付账款【含税金额】 　　贷：应收账款 内部应收账款计提的坏账准备抵消时 借：应收账款—坏账准备 　　贷：信用减值损失 内部计提坏账准备涉及递延所得税资产抵消时 借：所得税费用 　　贷：递延所得税资产 第二年 内部应收账款抵消时 借：应付账款 　　贷：应收账款 内部应收账款计提的坏账准备抵消时 借：应收账款—坏账准备 　　贷：未分配利润—年初 借（或贷）：应收账款—坏账准备 　　贷（或借）：信用减值损失 内部计提坏账准备涉及递延所得税资产抵销时 借：未分配利润—年初 　　贷：递延所得税资产 借（或贷）：所得税费用 贷（或借）：递延所得税资产 B.内部持有至到期投资与应付债券的抵销 借：应付债券（发行方账面价值） 投资收益（差额，倒挤，若是贷方差额则贷记财务费用） 贷：债权投资（投资方账面价值） 同时，还应抵销附带的利息收入与利息支出： 借：投资收益 贷：财务费用 借：应付利息 贷：应收利息 应收票据与应付票据；预付账款与预收账款；应收股利与应付股利；应收利息与应付利息；其他应收款与其他应付款都是相关项目直接抵消，即借记债务（负债），贷记债权（资产）。注意预收账款和预付账款的抵消项目是预收款项和预付款项。