您参照下面例题中其他权益工具投资的 处理,自己动手写一下您这个题目的处理过程,如仍有疑问,欢迎继续提问。
A公司按净利润的10%提取盈余公积,有关股票投资业务的资料如下:
(1)2×18年5月1日,A公司从股票二级市场以每股15元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元)的价格购入B公司发行的股票500万股,占B公司有表决权股份的5%,对B公司无重大影响,直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
(2)2×18年5月10日,A公司收到B公司发放的上年现金股利。
(3)2×18年12月31日,该股票的市场价格为每股14元。
(4)2×19年12月31日,该股票的市场价格为每股13元。
(5)2×20年,B公司因违反相关证券法规,受到证券监管部门的查处。受此影响,B公司股票的价格发生下跌。至2×20年12月31日,该股票的市场价格下跌到每股6元。
(6)2×21年,B公司整改完成,加之市场宏观面好转,股票价格有所回升,至12月31日,该股票的市场价格上升到每股10元。
(7)2×22年1月15日,A公司将该股票全部出售,每股出售价格为12元。
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
(“其他权益工具投资”科目要求写出必要的明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
1.根据资料(1)至(3),编制A公司2×18年取得B公司股票投资和收取现金股利、2×18年12月31日对B公司股票投资确认公允价值变动的会计分录。
【正确答案】
2×18年5月1日:
借:其他权益工具投资——成本 7400[500×(15-0.2)]
应收股利 100(500×0.2)
贷:银行存款 7500(1.5分)
2×18年5月10日:
借:银行存款 100
贷:应收股利 100(1分)
2×18年12月31日:
确认股票公允价值变动=500×14-7400=-400(万元)
借:其他综合收益 400
贷:其他权益工具投资——公允价值变动 400(1分)
2.根据资料(4),编制A公司2×19年12月31日对B公司股票投资确认公允价值变动的会计分录。
【正确答案】
确认股票公允价值变动=500×(13-14)=-500(万元)
借:其他综合收益 500
贷:其他权益工具投资——公允价值变动 500(1分)
3.根据资料(5),编制A公司2×20年12月31日对B公司股票投资确认公允价值变动的会计分录。
【正确答案】
确认股票公允价值变动=500×(6-13)=-3500(万元)
借:其他综合收益 3500
贷:其他权益工具投资——公允价值变动 3500(1分)
4.根据资料(6),编制A公司2×21年12月31日对B公司股票投资确认公允价值变动的会计分录。
【正确答案】
确认股票价格上涨=500×10-500×6=2000(万元)
借:其他权益工具投资——公允价值变动 2000
贷:其他综合收益 2000 (1分)
5.根据资料(7),编制A公司2×22年1月15日出售所持B公司股票投资的会计分录。
【正确答案】
借:银行存款 6000
其他权益工具投资——公允价值变动 2400
贷:其他权益工具投资——成本 7400
盈余公积 100
利润分配——未分配利润 900(2分)
借:盈余公积 240
利润分配——未分配利润 2160
贷:其他综合收益 2400(1.5分)