企业对于小规模纳税人（医疗服务免税开票的），上个月未计提增值税而交纳本月时，需要以借方进行会计分录。 案例： 假定某公司上个月未计提增值税，但是本月实际交纳了800元增值税，其会计分录如下： 应交增值税 800 应交税费 800 应交税费 800 银行存款 800 此外，还需要记账：应交增值税贷方增加800元，应交税费贷方增加800元，银行存款借方增加800元。