"3.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，采用计划成本记录存货。该企业原材料的计划成本为50元/件。20×2年12月原材料的期初资料如下：
“原材料”账户借方余额：50 000元
“材料成本差异”账户贷方余额：3 325元
“材料采购”账户期初借方余额：80 000元，为上月已付款但尚未入库的材料，数量为1500件
12月，企业发生如下经济业务：
（1）3日，上月采购的1 500件原材料已送达企业，并验收入库。
（2）5日，采购一批原材料3 000件，收到的增值税专用发票上注明
问题已解决
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#实务#
84785006 | 提问时间：2023 02/04 10:31
根据账务资料可知，企业原材料的计划成本为50元/件。3日上月采购的1 500件原材料已送达企业，并验收入库，5日又采购了3 000件原材料。因为采购原材料时有增值税，所以对于这种情况，应当先根据企业的采购成本计算出增值税的实际金额，然后再用实际金额乘以税率，即可确定所得税金。
拓展知识：通常情况下，原材料采购是一般纳税人税前扣除项目，但是如果将原材料保存到企业预销量后再供应，则不能从营改增减免税收入中扣除，并且按照一般交货形式，需要缴纳进项税金。
2023 02/04 10:36
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