(1)营业利润=总收入-总成本=25000000-1000000-67000000-4800000=10520000元；利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=10520000+700000-500000=11070000元。 (2)超支的业务招待费金额=销售费用中的业务招待费-按税法规定允许扣除的金额=150000-90000=60000元。 (3)税收滞纳金可以税前扣除，税前扣除可以在营业收入部分扣除，从而减少应纳税所得额。 (4)应纳税所得额=利润总额-可以税前扣除的项目=11070000-90000=10980000元；应缴纳的企业所得税额=应纳税所得额×25%=10980000×25%＝2745000元。 (5)确认所得税的会计分录： 一、借：税金及附加 400000元 贷：应交税费 2745000元 二、借：应交税费 2745000元 贷：银行存款 2745000元 拓展知识：企业所得税除了税法规定的可以支减的费用外，财政部门还给企业发放的财政性补贴、政策性补贴，还有投资所得的股利红利也都可以减征纳税所得额。