根据小企业会计准则，如果不超过营业利润的百分之十，可以写主营业务成本，超过就写以前年度亏损。因此，分录是借：以前年度损益调整（小企业准则可写主营业务成本）贷：库存商品。 以前年度损益调整的概念是指，在当前会计期间，企业根据规定的会计准则，将以前期间发生的未确认的损益（正向和负向）按照一定的计量方法加以进行量化处理的调整。此时，不论是发生损失还是获利，都必须进行调整，以免影响本期会计报表的真实性和完整性。 而库存商品概念是指企业按照会计准则认定的，已经生产完毕但尚未出售的原材料、在制品、周转材料以及产品，由于收支状况不平衡而暂时未能按时结转到收入或成本类科目的有价值的物品。 总之，不超过营业利润的百分之十，可以写主营业务成本，超过则写以前年度亏损，其分录借：以前年度损益调整（小企业准则可写主营业务成本），贷：库存商品，以及内涵。