1、企业免抵退税不得免征和抵扣税额=购进原材料一批（取得增值税专用发票注明不含税价款300万元）+本月海关核准免税进口料件价格（80万美元）=380万元； 免抵退税不得免征和抵扣税额应纳税会计分录为： 应交税费（应税收入）380 万元 免交税费（应税收入）380 万元 2、企业当月应纳税额=应纳税收入（500万元）× 17%=85 万元； 3、企业免抵退税额= 出口商品FOB价格（100万美元）× 9% × 6.5=5.85 万元；实退税额= 免抵退税额（5.85 万元）- 免抵退税不得免征和抵扣税额（380 万元）= -374.15 万元； 被抵消的税额=免抵退税额（5.85 万元）-实退税额（-374.15 万元）=380 万元； 免抵退税额和被抵消的税额会计分录为： 免交税费（应税收入）5.85万元 免交税费（应税收入）-380 万元 4、根据上述材料，企业留抵税额= 当月应纳税额（85 万元）- 实退税额（-374.15 万元）=459.15 万元； 企业在完成一月份的业务之后，根据应税收入及应纳税额计算，其应纳税税额为85 万元，而出口退税后国家给企业实退的税费为-374.15 万元，因此企业留存税额为459.15 万元，企业留存税额会计分录为： 应交税费（应税收入）85 万元 留存税金459.15 万元 拓展知识：企业留存税额是指企业实际应缴税费比应纳税费高出的部分。企业留存税额会在企业进行税务汇总结转时，汇入企业负债账面，并作为企业缴纳下一个会计期间的税费基数。企业缴纳的税费，应当以留抵税额为准，未超出留抵税额的，国家给予企业实退。