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#实务#
某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,主要业务为生产销售高档化妆品和普通护肤品。化妆品适用的消费税税率为15%。2021年5月发生的经营业务如下:(1)从某工业企业外购高档香水精一批,取得增值税专用发票注明价款为100万元。当月因管理不善意外遗洒15%(尚未抵扣时就遗洒),其余全部领用,用于生产高档化妆品。(2)从国外进口一批散装高档化妆品(进口关税税率40%),关税完税价格为150万元。该企业已在海关缴纳了关税、消费税和增值税,并取得了相关的专用缴款书。入关后将该批产品运抵企业所在地,取得运输公司开具的增值税专用发票,注明运费为0.15万元。(3)领用进口散装高档化妆品将其生产加工为成套高档化妆品,对外销售,取得不含增值税销售额340万元。(4)销售普通护肤品10箱给某批发站,收取含税金额174万元,由于与该批发站有长期合作关系,另赠送批发站同类普通护肤品品2箱。(5)为迎接三八节,给本企业女员工(100人)每人发放高档化妆品一套,每套出厂不含税价为0.018万元。(6)将新研制的一批高级香水赠送给客户,成本价15万元,成本利润率为5%,该新型高档香水无同类
84785022 | 提问时间:2023 01/21 21:56
李老师2
金牌答疑老师
职称:中级会计师,初级会计师,CMA
这个企业是增值税一般纳税人,主要经营高档化妆品及普通护肤品的生产销售,2020年5月发生的经营业务如下: 1)从某工业企业外购高档香水精,取得增值税专用发票,价款100万元,因管理不善意外遗洒15%,其余领用用于生产高档化妆品。对此,应按照增值税税率15%计算纳税额,也就是15万元。 2)从国外进口一批散装高档化妆品,关税完税价格150万元,关税税率40%,已在海关缴纳关税、消费税和增值税,取得相关的专用缴款书,并取得运输公司开具的增值税专用发票,注明运费0.15万元。因此,应纳税额为25万元(150万×15%)。 3)领用进口散装高档化妆品加工后对外销售取得不含增值税销售额340万元,根据上述情况,应纳税额为51万元(340万×15%)。 4)销售普通护肤品10箱,收取含税金额174万元,应纳税额26.1万元(174万*15%)。另赠送客户2箱护肤品,按照增值税征收消费税税率15%计算,应纳税额约2.7万元(174/10*2*15%)。 5)为迎接三八节,给本企业女员工发放高档化妆品,其出厂价不含税价为0.018万元,按照增值税征收消费税税率25%计算,应纳税额约4500元(100*0.018*25%)。 6)将新研制的高档香水赠送给客户,成本价15万元,成本利润率为5%,由于该新型高档香水无同类,所以不存在税率,因此不用交税。 拓展知识:由于消费税是一种消费税,只有实体能够直接支付消费税的消费行为,才用征税。由于高档香水不具备消费行为,因此香水不需要支付消费税。
2023 01/21 22:06
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