课后作业甲公司(一般纳税人)存货采用计划成本核算,2020年2月发生如下事项:(1)期初结存原材料计划成本为25万元,材料成本差异借方余额为3万元,存货跌价准备贷方余额为3万元。(2)2日,购入原材料一批,实际支付价款为50万元,取得增值税专用发票上注明增值税税额为6.5万元;采购过程中发生运杂费0.3万元,保险费1万元,入库前挑选整理费0.2万元。该批材料的计划成本为58万元。(3)10日,生产领用该原材料一批,领用材料计划成本30万元。管理部门领用原材料一批,领用材料计划成本5万元。(4)15日,收回之前委托A公司加工的半成品一批,委托加工时发出半成品的实际成本为15万元,加工过程中以银行存款支付加工费2万元,装卸费0.8万元,受托方代收代缴消费税4.5万元。甲公司收回该委托加工物资后准备继续加工生产,该批半成品的计划成本为20万元。要求:根据资料编制2月份相关会计分录;月末计算材料成本差异率,并编制发出材料分摊材料成本差异的会计分录。(答案中金额单位用万元表示,计算结果保留小数点后两位)
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#实务#
84785020 | 提问时间：2023 01/21 12:26
2月份相关会计分录如下：
1. 原材料：借50万元，贷50万元；
2. 库存商品：借25万元，贷58万元；
3. 原材料费用：借55.6万元，贷55.6万元；
其中原材料费用包括增值税6.5万元，运杂费0.3万元，保险费1万元和挑选整理费0.2万元；
4. 制造费用：借30万元，贷30万元；
5. 制造费用：借5万元，贷5万元；
6. 半成品：借20万元，贷15万元；
7. 劳务成本：借2万元，贷2万元；
8. 装卸费：借0.8万元，贷0.8万元；
9. 增值税及其他费用：借4.5万元，贷4.5万元。
计算2月份材料成本差异率：材料成本差异率=（ actual cost- planned cost）/ actual cost = （58-25）/58 = 0.56。
月末计算材料成本差异发出材料分摊材料成本差异会计分录如下：
1. 原材料差异：借3万元，贷3万元；
2. 原材料成本差异：借0.56万元，贷0.56万元。
拓展知识：成本差异是指发出成本与计划成本之间的差额，即发出成本高于或低于计划成本的差额。 成本差异的分摊原则是将材料成本差异按照发出材料的实际成本比例，平均分摊到发出材料账户上。
2023 01/21 12:32
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