您可以看一下下面的例题，以帮助您理解： 20×6年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股（每股面值1元）。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自20×7年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于20×9年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股20×6年12月20日的市场价格为每股12元，20×6年12月31日的市场价格为每股15元。 　　20×7年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。20×9年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股13.5元。 　　【解析】回购股票时的分录： 　　借：库存股　　　　　　　　　　　　　　 2000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 2000 　　在等待期内每个资产负债表日的分录： 　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　800 　　　　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　800 　　职工行权时的分录： 　　借：资本公积——其他资本公积　　　　　 2400 　　　　贷：库存股　　　　　　　　 　　　　　　2000 　　　　　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　400