在2023年所得税汇算清缴时，应以2022年实际应纳税所得额为准，将2021年计提未发放的20万年终奖在2022年实际扣除，若调减后出现负的应纳税所得额，应申请退税，不适用弥补性纳税。对于这种情况，扣除时限应在发放奖金当期内，即2022年需在2022年12月份（包括12月份）内发放，否则当年不予计发扣除。根据《企业所得税法》的规定，可以将薪酬性质的支出、绩效奖金，以及其他确认的支出（如：年终奖）在本期内扣除。