你好，我司在2015年设立合伙企业作为员工持股平台，2021年7月我司创业板挂牌上市，2022年进行股票分红，通过合伙企业持股的员工分红需要代扣代缴个人所得税，参考国税函〔2001〕84号文： 个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。请问这部分单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得是否可以按照 财税〔2012〕85号文：对个人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税，还是仍需按照股息红利100%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税呢？
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84784959 | 提问时间：2023 01/20 10:27
根据国税函〔2001〕84号文，参与合伙企业的投资者取得的利息、股息和红利所得应该按“利息、股息、红利所得”计算缴纳个人所得税。而财税〔2012〕85号文中提到的股息红利所得，是指个人持有上市公司限售股，解禁前取得的股息红利所得。因此这部分单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得应仍按照股息红利100%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。
此外，根据国家有关政策，对于高收益类股权投资获得的利息、股息和红利所得，应符合一定条件，才能应用财税〔2012〕85号文中的暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税的规定。若未达到此项要求，仍应按照股息红利100%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。
2023 01/20 10:32
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