当企业捐赠的资金记在营业外支出时，营业外支出月末本身不能结转利润，因此年度利润总额的12%也无法参与纳税计算。此时资产负债表的期末余额会出现不平等状态，报税时，记录企业捐赠的资金，不参与纳税计算，并作为营业外收益项目计入报表，不影响报税。 此外，企业捐赠时需要留有足够的凭据，以证明其捐赠行为的合法性，防止捐赠过程中出现非法活动。例如，出示捐赠凭证，登记捐赠财物的数量和质量，提交捐赠的财务报表，确认捐赠财物的归属，接受捐赠财物的收据等，都是企业捐赠时要注意的细节。