某国有商业企业主营业务为销售某国外品牌化妆品，是增值税一般纳税
人，增值税税率：2018 年 4 月 30 日之前为 17％；2018 年 5 月 1 日至 2019 年 3 月 31 日
为 16％；2019 年 4 月 1 日起至今为 13％，企业所得税税率为 25％。按企业会计准则进行
会计核算。2018 年生产经营情况如下：
（1）当年销售化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入 50000 万元
（其中：2018 年 4 月 30 日前实现不含增值税销售收入为 20000 万元），销售成本为 30000
万元。
（2）2018 年 1 一 2 月，春节期间将化妆品赠送客户，该化妆品不含税市场价 100 万元，
成本 60 万元。
会计处理如下：
借：管理费用—业务招待费 600000
贷：库存商品 600000
（3）发生工资、薪金等支出如下。
①2018 年计入期间费用的“应付职工薪酬—工资”科目贷方的金额为 3000 万元（含列入工
资薪金制度的住房补贴和交通补贴 120 万元），当年“应付职工薪酬—工资”科目借方发生额
为 2500 万元（含
问题已解决
所属话题：
#实务#
84785022 | 提问时间：2023 01/19 15:59
作为增值税一般纳税人，该企业应完成如下税务处理：
销售收入：50000 万元（其中：2018 年 4 月 30 日前实现不含增值税销售收入为 20000 万
元），应按照货物或者劳务税率计算应纳税额，即：
2018 年 4 月 30 日之前销售收入 20000 万元 x 17% = 3400 万元
2018 年 5 月 1 日至 2019 年 3 月 31 日销售收入 30000 万元 x 16% = 4800 万元
2019 年 4 月 1 日起至今销售收入 50000 万元 x 13% = 6500 万元
赠品：该企业将化妆品赠送客户，该化妆品不含税市场价 100 万元，成本 60 万元，因为赠送的是商品，
所以应计入增值税，即：
赠品不含税市场价 100 万元 x 13% = 13 万元
拓展知识：
一般纳税人的税收优惠政策：
一般纳税人的优惠政策，一般有免税政策及减税政策两种，其中免税政策又有实施地区、行业及营业收入规模等不同条件的限制性免税政策和对一般纳税人普遍性实施的免税政策（诸如一般纳税人免征增值税小规模纳税人），而减税政策既有税率减免，也有专项附加扣除项目。
2023 01/19 16:10
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