会计分录应包括： a）借款项：应记入借款项，当收到借款时，记入“银行存款”，用“借款”抵消“银行存款”； b）利息支出：利息支出应记入贷记“应付利息”或“利息支出”科目，用“应付利息”或“利息支出”抵消“银行存款”； c）本金还款：还本金时，记入“银行存款”，用“借款”抵消“银行存款”。 拓展知识：会计分录是记载经济事项的记账凭证，是会计记账的基础。根据经济事实将经济活动的经济成果分为资产、负债、权益、收入、支出五个方面，按照财务会计的记账准则和会计科目体系，对这五个方面经济事实进行记录，就是会计分录。