甲公司2021年应纳税所得额= 年末计提存货跌价准备100万元 + 预计负债为因售后服务计提30万元 + 确认国债利息收入20万元 + 环境保护违规罚款10万元 = 160万元 应交企业所得税= 应纳税所得额 × 税率 = 160万 × 25% = 40万元 递延所得税费用= 预计负债为因售后服务计提30万元 × 税率 = 30万 × 25% = 7.5万元 所得税费用= 应交企业所得税 + 递延所得税费用= 40万 + 7.5万=47.5 万元 会计处理：(1) 在利润总额内，增加所得税支出47.5万元，利润总额减少47.5万元；（2）在长期应交款内，增加递延所得税费用7.5万元；（3）在短期应交款内，增加应交企业所得税40万元。 拓展知识：企业所得税就是指增值税以外的企业应纳税款，主要涉及到企业营业所得税、契税、印花税以及小规模纳税人税费。企业所得税的应纳要素包括：(1)应纳税所得额；(2)企业所得税税率；(3)递延所得税费用。此外，还有相关的会计处理，包括在利润总额、长期应交款、短期应交款等科目做相应的增加或减少。