1、会计分录： 主营业务收入科目：459,600元，借：营业收入459,600元，贷：应收账款459,600元； 主营业务成本科目：250,210元，借：应付账款250,210元，贷：主营业务成本250,210元； 税金及附加科目：5,300元，借：应交税费5,300元，贷：财务费用5,300元； 其他业务支出科目：4,500元，借：财务费用4,500元，贷：现金4,500元； 销售费用科目：13,000元，借：财务费用13,000元，贷：现金13,000元； 管理费用科目：48,540元，借：财务费用48,540元，贷：现金48,540元； 财务费用科目：7,500元，借：管理费用7,500元，贷：现金7,500元； 营业外支出科目：5,000元，借：营业外支出5,000元，贷：现金5,000元； 其他业务收入科目：5,400元，借：其他业务收入5,400元，贷：应收账款5,400元； 营业外收入科目：40,000元，借：营业外收入40,000元，贷：应收账款40,000元。 2、企业应纳所得税额=营业利润×25%×5%=459,600−250,210−5,300−4,500−13,000−48,540−7,500−5,000+5,400+40000×25%×5%=7,919.10元， 会计分录： 借：应交税费7,919.10元； 贷：所得税费用7,919.10元。 3、根据上述数据，本月实现的营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-其他业务支出-销售费用-管理费用-财务费用-营业外支出=459,600-250,210-5,300-4,500-13,000-48,540-7,500-5,000=178,050元 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=178,050+40,000-5,000=213,050元 净利润=利润总额-所得税费用=213,050-7,919.10=205,130.90元 拓展知识： 企业所得税由企业应纳的税率（法定税率）和小规模企业减免税率（减免税率）组成，减免税率和法定税率之间按照某种比例相乘，即最终的应纳税率就确定了，通常企业所得税税率不高于25%，除此之外，营业税、消费税、增值税等也是企业在纳税时要了解的内容。