老师12月暂估的，借主营业务成本贷应付账款，如果没有支付，应当调增。企业所得税汇算清缴不能扣除，因为企业所得税法规定，企业涉及税收的应纳税所得额应完全纳税，任何形式的税收减免、减除或者免税政策，都不能抵扣企业所得税。此外，企业还不能以发生支付应付账款作为计税所得额抵税，企业在汇算清缴过程中，可能会出现应付账款等支付情况，但是，这些支付不能抵扣应税所得额，也就是说，企业所得税汇算清缴不能扣除。 拓展知识：企业所得税汇算清缴按照两种形式进行，一种是预缴纳税义务人根据企业所得税的税率，按照本期实际应纳税额的80%，按月交纳到国家税务机关；另一种是汇算清缴，即预缴纳税义务人需要根据自己企业所得税的税率，计算出本期应缴税额，在规定的期限内一次性缴纳到国家税务机关。