发出材料的分录：借方：材料成本差异账户；贷方：发出材料账户。 发出材料的分录的理论和技术思想是“费用发生原则”，即根据发出材料的实际成本，使发出材料的总成本与实际成本一致，因此当发出的材料的实际成本大于发出的材料的计划成本，发出材料的应产生的超支。反之，当发出的材料的实际成本小于发出的材料的计划成本时，发出材料应产生节约。在此情况下，借方材料成本差异账户是材料成本账户之外的账户，它专门用于登记发出材料的实际成本与计划成本之间的差异，既记录超支也记录节约。 关于费用发生原则，可以拓展一下知识：费用发生原则是一种会计原则，它指企业应及时将产生的费用确认到会计账目，即按现实情况在费用产生时立即在会计账簿中记录费用，以保证企业费用的准确反映真实状况。费用发生原则是国际会计准则《核算》中特别规定的一项会计原则。