某施工企业（增值税一般纳税人）与甲公司签订一项建造合同，总价款16500000（不含税），该合同按工程进度支付款项，假定第一年该施工企业实际发生的工程成本为4500000元，预计还需要发生的成本为9000000元，合同结算价款为5000000元；第二年实际发生的工程成本为6000000元，预计还需要发生的成本为6000000元，合同结算价款为2500000元；第三年工程建设完工，实际发生的工程成本为5100000元，合同结算价款为7500000元。已知该施工企业的增值税税率为9%，假定该施工企业与甲公司结算合同价款时即发生增值税纳税义务。
要求，按履约进度编制该施工企业每年的会计分录
问题已解决
所属话题：
#实务#
84785037 | 提问时间：2023 01/13 17:11
第一年：
1）借：应收账款 （客户）4500000元
2）贷：银行存款（收款）4500000元
3）借：工程支出（支付款）4000000元
4）贷：银行存款（付款）4000000元
5）借：应交税费（应交增值税）405000元
6）贷：应收账款 （客户）4500000元
7）借：实收账款（客户）4459500元
8）贷：银行存款（收款）4459500元
第二年：
1）借：应收账款（客户）7500000元
2）贷：银行存款（收款）7500000元
3）借：工程支出（支付款）6000000元
4）贷：银行存款（付款）6000000元
5）借：应交税费（应交增值税）675000元
6）贷：应收账款（客户）7500000元
7）借：实收账款（客户）6825000元
8）贷：银行存款（收款）6825000元
第三年：
1）借：应收账款（客户）7500000元
2）贷：银行存款（收款）7500000元
3）借：工程支出（支付款）5100000元
4）贷：银行存款（付款）5100000元
5）借：应交税费（应交增值税）459000元
6）贷：应收账款（客户）7500000元
7）借：实收账款（客户）7041000元
8）贷：银行存款（收款）7041000元
拓展知识：增值税一般纳税人是指在税法规定的条件下满足有限计算要件的纳税人，利用有限计算法进行纳税。其会计分录要求涉及财务报表中的会计科目，但会计凭证的交易数量可能会比一般纳税人更多，因此还要注意交易的完整性，以免形成实际费用和税负之间的差异。
2023 01/13 17:18
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