债务人应将债权人因放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积。所清偿债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益（投资收益）。（这里股份的公允价值总额指的是债务重组日股份的公允价值） M公司的相关会计分录为： 借：应付账款 2 200 　　贷：股本 500 　　　　资本公积——股本溢价 （500×3.5－500）1 250 　　　　投资收益（2 200－3.5×500）450 N公司受让的是金融资产，金融资产初始确认时应该以其公允价值为基础计量，而不是放弃债权的公允价值。 N公司的相关会计分录为： 借：交易性金融资产——成本 （3.5×500）1 750 　　坏账准备 220 　　投资收益 230 　　贷：应收账款 2 200