老师您好,请问下列例题如何做分录呢。
2x20年2月,A公司用账面价值3000万元,公允价值3200万元的库存商品和300万元的银行存款支付给B公司原股东,实施与B公司的合并。当时,B公司净资产的账面价值为2000万元(其中,固定资产等各项资产7 000万元,应付账款等负债5000万元;股本1 800万元,资本公积100万元,盈余公积和未分配利润分别为40万元和60万元),经评估公允价值与账面价值相同。此项企业合并之前,A、B两公司之间没有发生任何交易。其他因素略。
要求:(1)假设A、B合并前为非同一控制下的两个公司,请按吸收合并和100%控股合并两种情况编制A公司合并B公司的会计分录。
(2)假设是100%控股合并的情况,请编制合并日合并报表工作底稿的抵销分录。
问题已解决
所属话题:
#初级职称#
m7578_8988 | 提问时间:2022 10/26 18:07
吸收合并不是咱们考试的重点,您可以参照如下:
借:被合并方的资产
商誉(非同一控制)
贷:被合并方的负债
银行存款等(付出的对价)
控股合并您参考下这道例题:
1.2×21年4月2日,A公司与B公司签订购买B公司持有的C公司(非上市公司)70%股权的合同。假设A公司与B公司在发生该交易之前没有任何关联方关系。
(1)A公司以银行存款8 000万元为对价,2×21年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。C公司可辨认净资产的账面价值为10 000万元,其中:股本为6 000万元,资本公积为1 000万元,盈余公积为300万元,未分配利润为2 700万元。
(2)C公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值仅有一项资产存在差异,即管理用固定资产的账面价值为8 500万元,公允价值9 000万元。
C公司该项固定资产未来仍可使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。固定资产的折旧年限、折旧方法及预计净残值均与税法规定一致。
(3)C公司2×21年7月1日至12月31日实现净利润1 000万元,提取盈余公积100万元;2×21年8月1日宣告分派现金股利255万元。
(4)A公司2×21年9月销售100件产品给C公司,每件售价8万元,每件成本7.5万元,C公司2×21年对外销售60件。
(5)该合并中C公司各项可辨认资产、负债的计税基础与其公允价值相等;各公司适用的所得税税率均为25%;在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件;不考虑其他因素。
(1)计算购买日企业合并报表中应确认的合并商誉,并编制购买日合并报表中相关的调整抵销分录。
【正确答案】购买日的合并商誉=8 000-(10 000+500)×70%=650(万元)(1分)
调整抵销分录:
借:固定资产 500
贷:资本公积 500(1分)
借:股本 6 000
资本公积 1 500
盈余公积 300
未分配利润 2 700
商誉 650
贷:长期股权投资 8 000
少数股东权益 (10 500×30%) 3 150(1分)
【答案解析】该项合并属于非同一控制企业合并,合并报表中认可资产、负债的公允价值;且条件说明,该合并中C公司各项可辨认资产、负债的计税基础与其公允价值相等,即资产、负债的计税基础等于其公允价值,等于合并报表角度的账面价值,即合并报表角度账面价值与计税基础一致,评估增值的固定资产不需要确认递延所得税。
(2)编制A公司2×21年末合并报表中相关的调整抵销分录。
【正确答案】
内部交易抵销分录:
借:营业收入 800
贷:营业成本 800(0.5分)
借:营业成本 (40×0.5)20
贷:存货 20(0.5分)
借:递延所得税资产 5
贷:所得税费用(20×25%)5(0.5分)
将子公司的账面价值调整为公允价值:
借:固定资产 500
贷:资本公积 500(0.5分)
计提折旧:
借:管理费用 25
贷:固定资产——累计折旧 (500/10×6/12)25(0.5分)
按照权益法调整长期股权投资:
按照公允价值口径调整后的C公司2×21年后半年的净利润=1 000-25=975(万元)
合并财务报表确认的投资收益=(975-255)×70%=504(万元)
借:长期股权投资 504
贷:投资收益 504(0.5分)
2×21年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面价值=8 000+504=8 504(万元);
自购买日持续计算至期末的可辨认净资产公允价值= 10 000+500+975-255=11 220(万元)。
长期股权投资与C公司所有者权益的抵销:
借:股本 6 000
资本公积 1 500
盈余公积 400
未分配利润 (2 700+975-255-100)3 320
商誉 (8 504-11 220×70%) 650
贷:长期股权投资 8 504
少数股东权益 (11 220×30%) 3 366(2分)
借:投资收益 (975×70%)682.5
少数股东损益(975×30%)292.5
年初未分配利润 2 700
贷:提取盈余公积100
向所有者(或股东)分配利润 255
年末未分配利润 3 320(1分)
2022 10/27 11:14
相关问答
查看更多最新问答
查看更多如何确定固定资产改良折旧的有效期限? 16小时前
归还欠款对企业利润表有何影响? 17小时前