超过的普票都在第12栏里面填写 不超过的普通发票在第十栏里面填写 如果是专票的，在第一行和第二行里面填写不分超不超过 三、总结 1.关于免税：营业税税率为3%的小规模纳税人，自4月起至今年年底免征增值税(500万以上纳税人需转为普通纳税人)；业务为5%的，仍适用原免征增值税每月不超过15万元(每季度不超过45万元)； 2.关于开票：对业务为3%税率的小规模纳税人，选择享受免税政策的，开具免税发票；如有开具专用票的需求，从今年4月起按3%开具增值税专用发票(1%的税率将于今年3月底结束)。 3.关于申报：业务为3%税率的小规模纳税人申报增值税有两种情况： (1)月销售额合计不超过15万元(季度销售额不超过45万元)的，免征增值税的销售额等项目在《增值税及附加税申报表》(小规模纳税人适用)、《小微企业免税销售额》或《起征点以下销售额》相关栏目填写，没有其他免税项目的，无需填写《增值税减免税申报清单》； (2)月销售额合计超过15万元(季度销售额超过45万元)的，应在“其他免税销售额”和“增值税减免税申报清单”栏内填写全部免征增值税的销售额和其他项目。