(1)本月购进商品验收入库,按售价金额入账,编制如下会计分录:
借:库存商品900 000应交税费——应交增值税(进项税额)97 500
贷:银行存款847 500
商品进销差价150 000
(2)确认本月商品销售收入,编制如下会计分录:
借:银行存款1 356 000
贷:主营业务收入1 200 000
应交税费——应交增值税(销项税额)156 000
同时,按售价结转销售成本,注销柜台的商品经管责任,编制如下会计分录:
借:主营业务成本1 200 000
贷:库存商品1 200000
(3)月末,计算销售商品应分摊商品进销差价:商品进销差价率(100000+150000)÷(1100000+900000)×100%=12.5%
已销商品应分摊的商品进销差价=1200000×12.5%=150000(元)
本期销售商品的实际成本=1200000-150000=1050000(元)
期末结存商品的实际成本=1000000+750000-1050000=700000(元)
将平时按售价结转的销售成本调整为实际成本,编制如下会计分录:
借:商品进销差价150 000
贷:主营业务成本150 000
调整后本月实际的商品销售成本为105000元。
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