您的疑问是画圈部分的分录吗？ （1）其他应付账款的账面价值=104，税法不认可，所以其计税基础=0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产=104*25%=26，即借记递延所得税资产26； （2）发出商品的账面价值=60，税法不认可，所以其计税基础=0，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税负债=60*25%=15，即贷记递延所得税负债15； （3）递延所得税资产和递延所得税负债对应的科目都是所得税费用，用以前年度损益调整代替，即贷记以前年度损益调整=26-15=11。