1、第一年的抵消分录。 ①借：营业收入 贷：营业成本 （假设内部交易的存货全部出售给第三方，不存在虚增的存货） ②借：营业成本 贷：存货（没有销售给第三方的部分，再用此分录进行调整） ③借：存货 贷：资产减值损失（站在个别报表和合并报表的角度上，计提存货减值损失的额度是不一样的。此处抵消的是站在合并财务报表角度计提的资产减值损失） ④借：递延所得税资产 贷：所得税费用 （会计上看存货的账面价值是合并报表上的数，而税法上认定的计税基础是个别财务报表上的数） 2、第二年的抵消分录（第二年在编制合并财务报表的时候，不是基于第一年编制的合并财务报表继续往下编制，而是基于第二年的个别财务报表，重新编制第二年的合并财务报表。） 借：年初未分配利润 贷：营业成本（类似于第一年比较分录中的第二个小分录。只不过第二年编制合并财务报表，假定上年的存货全部实现销售，所以贷方变成了营业成本。借方因为是次年编制合并财务报表，所以是年初未分配利润。上述分录实际上是把上年的利润转移到本年） 其他会计分录就类似于第一年编制的分录。