同学你好 (一)存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销 (二)对子公司的个别财务报表进行调整 1.如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况,则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整. 2.属于非同一控制下企业合并中取得的子公司除应考虑与母公司会计政策和会计期间不一致而调整子公司个别财务报表外,还应当通过编制调整分录. (三)将对子公司的长期股权投资调整为权益法 (1)对于应享有子公司当期实现净利润的份额 借:长期股权投资【子公司调整后净利润×母公司持股比例】 贷:投资收益 按照应承担子公司当期发生的亏损份额,做相反分录. (2)对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润 借:投资收益 贷:长期股权投资 (3)对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动 借:长期股权投资 贷:资本公积 或做相反处理. (四)长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销 借:股本【子公司期末数】 资本公积【子公司年初数+评估增值+本期发生额】 盈余公积【子公司期末数】 未分配利润--年末【子公司年初数+调整后的净利润-提取盈余公积-分配股利】 商誉【权益法的投资金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】 贷:长期股权投资【调整后的母公司金额】 少数股东权益 (五)母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销 借:投资收益【子公司调整后的净利润×母公司持股比例】 少数股东损益【子公司调整后的净利润×少数股东持股比例】 未分配利润--年初 贷:提取盈余公积 对所有者(或股东)的分配 未分配利润--年末 (六)内部债权债务的抵销 1.应收账款与应付账款的抵销 (1)内部应收账款抵销时 借:应付账款【含税金额】 贷:应收账款 (2)内部应收账款计提的坏账准备抵销时 借:应收账款--坏账准备 贷:资产减值损失 (3)内部计提坏账准备涉及递延所得税资产抵销时 借:所得税费用 贷:递延所得税资产