上年对内部存货交易的抵销分录是:
借:营业收入
贷:营业成本
借:营业成本
贷:存货
第二年:
上面第一笔分录因都是损益项目,所以跨年度都改为未分配利润——年初,借贷就抵销了。
第二笔分录,借方的营业成本跨年度时,即要调整未分配利润——年初。
而若第二年仍未对外销售,说明这部分内部交易损益还在存货项目中核算着,所以要贷记存货,继续进行抵销。
若是第二年对外销售了,则内部购买方对外销售时,会按内部售价计量的存货成本结转营业成本,即:
借;主营业务成本
贷:库存商品
因此这里是多结转成本了,因此抵销分录中要贷记营业成本,即抵销多算的营业成本。
其他的处理思路也是一样的,都是先对上年的抵销分录连续编制抵销处理,然后再做本年的处理。您参照理解一下,如仍有疑问,请明确具体有疑问分录,以便老师有针对性分析。
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