同一控制下企业合并，在编制合并财务报表时，需要对被合并方在合并前形成的留存收益归属于合并方的部分进行恢复，具体恢复原则如下： （1）企业合并完成后，合并方账面资本公积贷方余额＞被合并方在合并前实现的留存收益归属于合并方的部分，则应将被合并方在合并前实现的留存收益归属于合并方的部分全额进行恢复，分录为： 借：资本公积 贷：盈余公积（被合并方在合并前实现的盈余公积×合并方持股比例） 未分配利润（被合并方在合并前实现的未分配利润×合并方持股比例） （2）企业合并完成后，合并方账面资本公积贷方余额＜被合并方在合并前实现的留存收益归属于合并方的部分，则应以合并方账面资本公积贷方余额为限，将被合并方在合并前实现的留存收益归属于合并方的部分进行恢复，分录为： 借：资本公积（合并方账面资本公积贷方余额） 贷：盈余公积（合并方账面资本公积贷方余额×被合并方盈余公积／被合并方留存收益） 未分配利润（合并方账面资本公积贷方余额×被合并方未分配利润／被合并方留存收益） 如果您的疑问不是老师理解的这个，您可以再具体说一下您的疑问吗？