无形资产初始确认时形成的暂时性差异，不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，不确认该暂时性差异的所得税影响。之所以不确认递延所得税资产，是因为：由于无形资产确认时不影响利润和应交所得税，所以如果确认递延所得税资产，则对应科目就不应当是所得税费用。又由于它不是合并业务，对应科目也不能是商誉；又由于它不对所有者权益产生影响 ，所以对应科目也不能是其他综合收益；那么对应科目只对是无形资产本身，分录是：借：递延所得税资产 ，贷：无形资产。由于这一分录中减少了无形资产的账面价值 ，从而违背了历史成本计量原则；同时这一分录中贷方的无形资产使无形资产的账面价值减少了，又产生了新的暂时性差异，这又得确认递延所得税资产，这将进入一种无限循环，所以，这种情况下准则规定不确认递延所得税资产。