所得税费用=应交所得税+递延所得税费用 （1）根据会计利润，按照税法口径调增调减应纳税所得额，本期应纳税所得额=200+15+3+5+20=243（万元）； 本期应交所得税=243×25%=60.75（万元）； （2）递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）=递延所得税负债本期发生额-递延所得税资产本期发生额，得出的结果如果小于0，即为递延所得税收益；得出的结果如果大于0，即为递延所得税费用。 递延所得税资产期末余额=（5+20）×25%=6.25（万元）； 递延所得税费用=0-6.25=-6.25 （3）所得税费用=60.75-6.25=54.5（万元）。