1.账务处理 （1）2021年1月份销售A产品 借：长期应收款　　　　　2260 　　贷：主营业务收入　　　　　1600 　　　　未实现融资收益　　　　　　400 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　260 （2）2021年12月份收款 借：未实现融资收益 126.88 　　贷：财务费用 126.88 借：银行存款 452 　　贷：长期应收款 452 （3）2022年12月份收款 借：未实现融资收益 105.2216 　　贷：财务费用 105.2216 借：银行存款 452 　　贷：长期应收款 452 2.税务处理 （1）甲公司纳税申报（列明税款所属月份、销售额和销项税额即可）： 赊销和分期收款方式，按书面合同约定的收款日期当天作为增值税纳税义务发生时间。 销售额为成交价格，销项税额=不含增值税销售额×适用税率 （2、3）甲公司汇算清缴2021年度企业所得税时纳税调整/甲公司汇算清缴2022年度企业所得税时纳税调整： 执行新收入准则的企业，当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，应当在客户取得相关商品控制权时确认收入： ①合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务； ②该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务（以下简称“转让商品”）相关的权利和义务； ③该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款； ④该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额； ⑤企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。 会计上收入确认与税法上收入确认时间差异导致的调整 3.从甲公司角度，分析本例涉税处理可能发生的税务风险，并提出防范税务风险的措施： 如果企业没有与客户签订分期收款销售合同，不得按分期收款销售货物确认纳税义务发生时间，应在收取货款，并开出取货单的当天确认收入、发生增值税纳税义务，不要以货物实际发出时确认的收入作为发生纳税义务的时间，此属于人为推迟纳税义务时间、推迟收入确认，属违法行为。应遵循纳税义务发生时间确认纳税义务。