2021年12月31日的摊余成本=期初摊余成本-应收利息+当期实际利息费用
2021年期初摊余成本=313347万元,2021年应收利息=票面金额*票面利率=300000*5%=15000万元,当期实际利息费用=2021年期初摊余成本*实际利率=313347*4%=12533.88万元。
综上可知,2021年12月31日的摊余成本=313347-15000+12533.88=310880.88万元。
期初摊余成本里面是考虑了发行费用的,由于是应付债券,所以发行费用是冲减应付债券的成本,因此要扣除发行费用。
如果是债权投资、其他债权投资则期初摊余成本里面也需要考虑发行费用,此时的发行费用是增加债权投资、其他债权投资的成本,因此要加上发行费用。
您需要区分是金融资产还是金融负债。