某企业经批准于2018年1月1日起发行两年期面值为100元
的债券200000张,债券年利率为3%,每年7月1日和12月31
日付息两次,到期时归还本金和最后一次利息。该债券发行
收款为1961.92万元,债券实际利率为年利率4%。该债券所
筹资金全部用于新生产线的建设,该生产线于2018年6月底
完工交付使用。债券溢折价采用实际利率法摊销,每年6月3
0日和12月 31日计提利息。要求:编制该企业从债券发行到
债券到期的全部会计分录(金额单位用万元表示)
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84785024 | 提问时间:2022 05/11 21:11
同学您好,债券面值=100*200000=20000000(元)=2000(万元),
半年实际利率=4%/2=2%
2019年1月1日,
借:银行存款 1961.92
应付债券—利息调整 38.08
贷:应付债券—面值 2000
2019年6月30日,应付利息=2000*3%/2=30(万元)
利息费用=1961.92*2%=39.24(万元)
借:在建工程 39.24
贷:应付利息 30
应付债券—利息调整 9.24
2019年7月1日支付利息时,
借:应付利息 30
贷:银行存款 30
2019年12月31日,利息费用=(1961.92+9.24)*2%=1971.16*2%=39.42(万元)
借:财务费用 39.42
贷:应付利息 30
应付债券—利息调整 9.42
支付利息时,
借:应付利息 30
贷:银行存款 30
2020年6月30日,利息费用=(1971.16+9.42)*2%=39.61(万元)
借:财务费用 39.61
贷:应付利息 30
应付债券—利息调整 9.61
2020年7月1日支付利息时,
借:应付利息 30
贷:银行存款 30
2020年12月31日,应付债券—利息调整摊销额=38.08-9.24-9.42-9.61=9.81(万元)
借:财务费用 39.81
贷:应付利息 30
应付债券—利息调整 9.81
支付最后一期利息及本金时,
借:应付利息 30
应付债券—面值 2000
贷:银行存款 2030
2022 05/11 21:53
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