(1)2012年7月1日,甲公司以银行存款1400万元购入 A 公司40%的股权,对 A 公司具有重大影响, A 公司可辨认净资产的公允价值为3750万元(包含一项存货评估增值90万元;另一项固定资产评估增值200万元,尚可使用年限10年,采用年限平均法计提折旧)。
(2)2012年 A 公司全年实现净利润1000万元(上半年发生净亏损1000万元)。至年末,投资时 A 公司评估增值的存货已经全部对外销售, A 公司其他综合收益增加1500万元。
(3)2013年1月至6月期间, A 公司宣告并发放现金股利1000万元,实现净利润370万元, A 公司其他综合收益减少500万元。
(4)2013年7月1日,甲公司决定出售该项长期股权投资的62.5%,出售股权后甲公司持有 A 公司15%的股权,对 A 公司不具有重大影响,改按可供出售金融资产进行会计核算。出售取得价款为1600万元,剩余15%的股权公允价值为960万元。
要求:根据上述资料逐笔编制会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
问题已解决
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#实务#
84784953 | 提问时间：2022 01/02 15:42
（1）2012年7月1日：
借：长期股权投资——投资成本1500（3750×40%）
贷：银行存款1400
营业外收入100（3750×40%－1400）
（2）A公司2012年下半年调整后的净利润=1000－（－1000）－90－200/10×6/12=1900（万元），则：
借：长期股权投资——损益调整760（1900×40%）
贷：投资收益760
借：长期股权投资——其他综合收益600
贷：其他综合收益600（1500×40%）
（3）2013年1月至6月：
借：应收股利400
贷：长期股权投资——损益调整400
A公司调整后的净利润=370－200/10×6/12=360（万元），则：
借：长期股权投资——损益调整144（360×40%）
贷：投资收益144
借：其他综合收益200（500×40%）
贷：长期股权投资——其他综合收益200
（4）2013年7月1日：
借：银行存款1600
贷：长期股权投资——投资成本937.5（1500×62.5%）
——损益调整315[（760-400+144）×62.5%]
——其他综合收益250[（600-200）×62.5%]
投资收益97.5
借：其他综合收益400
贷：投资收益400
借：可供出售金融资产——成本960
贷：长期股权投资——投资成本562.5（1500-937.5）
——损益调整189（760-400+144-315）
——其他综合收益150（600-200-250）
投资收益58.5
2022 01/02 17:03
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