行政单位的固定基金的余额应当改成企业的实收资本。行政的单位的固定基金是与固定资产相对应的，其余额实际就是固定资产的账面价值，不能放到累计折旧里，应该放到“未分配利润”或“资本公积”或“实收资本”。固定基金相当企业会计的所有者权益。 如果是事业单位改制，不用做会计分录，即不用会计分录对接，直接用上级文件和评估报告等，重新开账，就像新设企业建账。原账册应该封存。如果有报废的固定资产，也在得到上级批准后直接从评估报告中核销，不用再带到改制后的企业会计账之中。 以前年度折旧不能在一个会计年度集中计提，那样会影响本年度成本或利润的真实性。如果以前没有计提，可以计提资产减值准备，将未计提的折旧用这种方式处理，其实质也是固定资产的抵减，但不影响本期。 借：资产减值损失 -计提的固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备 固定资产减值在资产负债表专门有一栏，填在那里即可。将来报废时，再一并处理。 固定资产报废的分录： 核销资产 借：固定资产清理 累计折旧 （如果没有计提就不做此笔） 固定资产减值准备 贷：固定资产 发生的清理费用或税金等 借：固定资产清理 贷：库存现金 / 银行存款 应交税费—应交营业税 残料价值和变价收入 借：库存现金 / 银行存款 贷：固定资产清理 批准后结转 借：营业外支出—处置固定资产净损失 贷：固定资产清理