你好！合同资产是报表项目，工程施工是会计科目。(1) 2×18 年 1 月 1 日至 6 月 30 日实际发生工程成本时。 借：合同履约成本 15 000 000 贷：原材料、应付职工薪酬等 15 000 000 (2) 2×l8 年 6 月 30 曰。 履约进度=15 000 000÷40 000 000=37.5% 合同收入=63 000 000×37.5%=23625000(元） 借：合同结算——收入结转 23 625 000 贷：主营业务收入 23 650 000 借：主营业务成本 15 000 000 贷：合同履约成本 15 000 000 借：应收账款 27 500 000 贷：合同结算——价款结算 25 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2 500 000 借：银行存款 22 000 000 贷：应收账款 22 000 000 当日，“合同结算”科目的余额为贷方 137.5 万元（2 500 - 2 362.5)，表明甲公司已经与客户结算但尚未履行履约义务的金额为 137.5 万元，由于甲公司预计该部分履约义务将在 2x18 年内完成，因此，应在资产负债表中作为合同负债列示。 (3) 2×18 年 7 月 1 日至 12 月 31 日实际发生工程成本时。 借：合同履约成本 15 000 000 贷：原材料、应付职工薪酬等 15 000 000 (4) 2×18 年 12 月 31 日。 履约进度=30 000 000÷40 000 000=75% 合同收入=63 000 000×75% - 23 625 000=23 625 000(元） 借：合同结算——收入结转 23 625 000 贷：主营业务收入 23 650 000 借：主营业务成本 15 000 000 贷：合同履约成本 15 000 000 借：应收账款 12 100 000 贷：合同结算——价款结算 11 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 100 000 借：银行存款 11 000 000 贷：应收账款 11 000 000 当日，“合同结算”科目的余额为借方 1 125(2 362.5 - 1 100 - 137.5)万元，表明甲公司已经履行履约义务但尚未与客户结算的金额为 1 125 万元，由于该部分金额将在 2×19 年内结算， 因此，应在资产负债表中作为合同资产列示。