一、分公司注销前的分录（关键：将应收账款转移给总公司） 原开票挂账（正确）：借：应收账款 ——A 公司贷：主营业务收入应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 分公司将对 A 公司的债权转移给总公司（需签订债权转移协议）：借：其他应收款 —— 总公司贷：应收账款 ——A 公司 二、总公司承接债权的分录 总公司确认承接分公司的债权：借：应收账款 ——A 公司贷：其他应付款 —— 分公司 总公司收到 A 公司支付的款项：借：银行存款贷：应收账款 ——A 公司 三、分公司注销时，总分公司结清往来 分公司账上 “其他应收款 —— 总公司” 与总公司账上 “其他应付款 —— 分公司” 对冲： 分公司（注销前）：借：其他应付款 —— 总公司（若分公司欠总公司款项，无则不做）（或）贷：其他应收款 —— 总公司（余额结转至总公司）注：分公司注销时，所有资产负债需清零，最终通过 “未分配利润” 等科目结转至总公司。 总公司：借：其他应付款 —— 分公司贷：其他应收款 —— 分公司（若总公司欠分公司款项，无则不做）