充值时分录 借：库存现金/银行存款 1000 贷：预收账款 - 会员充值 832（1000÷(1000 + 12×10)×1000） 贷：销售费用 - 赠品费用 168（12×10 - 12×10÷(1000 + 12×10)×1000） （注：按充值金额与赠品价值比例分摊，赠品价值按卖价12×10=120元计算，总价值1120元，预收账款占比1000/1120，赠品费用为120 - 1000×120/1120≈168元） 消费400元时分录 借：预收账款 - 会员充值 368.75（400×1000/1120） 贷：主营业务收入 368.75 （同时结转对应成本，按实际消耗商品进价计算） 借：主营业务成本 - 酒水成本 （实际消耗商品数量×6） 贷：库存商品 - 酒水 （实际消耗商品数量×6）