这是我之前总结的模板 你看看 一、出口货物发出及收入确认 发出货物时（仅记录物流，不确认收入） 借：发出商品 贷：库存商品 确认出口收入（以出口报关单、提单等为依据，按FOB 价折算为人民币入账，免缴增值税销项税） 借：应收账款 - 国外客户 / 外汇账款 贷：主营业务收入 - 出口销售收入 （注：若为 CIF 价，需将运费、保险费等冲减收入，分录：借：主营业务收入 - 出口销售收入，贷：应付账款 - 运费 / 保险费） 二、结转出口货物成本 按出口货物的实际采购 / 生产成本结转： 借：主营业务成本 - 出口销售成本 贷：发出商品 三、出口退税相关处理（“免抵退” 税核心环节） 1. 计算 “不得免征和抵扣税额”（进项税转出） 出口货物对应的进项税，部分需转出（因出口免税，对应进项税无法抵扣，计入成本）： 不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价（FOB）× 汇率 ×（征税率 - 退税率） 借：主营业务成本 - 出口销售成本 贷：应交税费 - 应交增值税（进项税额转出） 2. 申报出口退税，收到《免抵退税申报汇总表》后 若有 “应退税额”（退税金额≤期末留抵税额）： 借：其他应收款 - 应收出口退税款（增值税） 贷：应交税费 - 应交增值税（出口退税） 若有 “免抵税额”（退税金额＞期末留抵税额，差额为免抵额，需缴纳附加税）： 借：应交税费 - 应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费 - 应交增值税（出口退税） 3. 实际收到出口退税款 借：银行存款 贷：其他应收款 - 应收出口退税款（增值税） 四、收汇及外汇结算处理 收到国外客户外汇汇款（按当日汇率折算人民币） 借：银行存款 - 外汇账户 / 人民币账户 贷：应收账款 - 国外客户 / 外汇账款 外汇结汇时（若涉及汇率差异） 结汇汇率＞记账汇率（产生汇兑收益）： 借：银行存款 - 人民币账户（实际结汇金额） 贷：银行存款 - 外汇账户（原记账金额） 贷：财务费用 - 汇兑损益（差额） 结汇汇率＜记账汇率（产生汇兑损失）： 借：银行存款 - 人民币账户（实际结汇金额） 借：财务费用 - 汇兑损益（差额） 贷：银行存款 - 外汇账户（原记账金额） 五、其他常见业务处理 出口货物退运（已确认收入） 冲减收入：借：主营业务收入 - 出口销售收入，贷：应收账款 冲减成本：借：库存商品，贷：主营业务成本 - 出口销售成本 冲减已转出的进项税：借：应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）（红字），贷：主营业务成本（红字） 出口相关费用（如报关费、港杂费等） 借：销售费用 - 出口费用 贷：银行存款 / 应付账款