广告费按当年销售收入 15% 为扣除限额，超限额部分形成 “可抵扣暂时性差异”（当年不能扣，未来可扣，即 “新增可抵扣”）。 后续年度若扣除限额有剩余（当年限额＞当年实际广告费），可用剩余额度抵扣以前年度超限额部分，即 “转回可抵扣”。 如 2022 年超限额 50 万（新增可抵扣 50），2023 年限额剩余 30 万（转回 30）；若 2023 年又超 100 万（新增 100），2024 年限额足够抵扣这 100 万（转回 100），本质是时间性差异的累计与消除。